Geschäftsfall 1/5

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Handelsunternehmen: Eine mit CHF 3520.- bereits erfasste Lieferantenrechnung für Handelswaren wird durch Banküberweisung bezahlt. Den Betrag von EUR 2’200.– belastet die Schweizer Bank dem Kontokorrent in Schweizer Franken (Konto-Nr. 1020). Die Tageskurse der Schweizer Bank für den Euro lauten: Noten Geld 1.46, Noten Brief 1.52, Devisen Geld 1.47, Devisen Brief 1.51. Die Kursdifferenz ist ebenfalls zu buchen.

Lösung

Buchung 1/2

Soll:

2000 VLL (Kreditoren)

Haben:

1020 Bankguthaben

Betrag:

3'322.00 CHF

Buchung 2/2

Soll:

2000 VLL (Kreditoren)

Haben:

4200 Handelswarenaufwand (Warenaufwand)

Betrag:

198.00 CHF

Lösungsweg

Die Rechnung wurde mit einem Buchkurs von 1.60 (3'520 / 2'200) erfasst. Die Zahlung wird mit dem Tageskurs von 1.51 erfasst. Dadurch entsteht im Konto "VLL" ein Saldo auf der Soll-Seite von 198 (3'520 aufgrund der Rechung im Haben minus 3'322 aufgrund der Zahlung im Soll). Dieser Saldo wird als Kursdifferenz bezeichnet und mit der zweiten Buchung ausgebucht, damit das Konto "VLL" danach auf 0 ist.

Soll 0 keine Buchung 1020 Bankguthaben 1060 Wertschriften kf. 1140 Vorschüsse, Darlehen kf. 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung (TA) 1440 Darlehen (Aktivdarlehen lf.) 1480 Beteiligungen 2000 VLL (Kreditoren) 2206 Verrechnungsteuer (Geschuldete VST) 2400 Bankverbindlichkeiten lf. (Bankdarl 2450 Darlehen (Passivdarlehen lf.) 2600 Rückstellungen lf. 2800 Aktienkapital (Aktiengesellschaft) 3905 Verluste Forderungen (Debitorenverl 4000 Materialaufwand Produktion (Dienstl 4200 Handelswarenaufwand (Warenaufwand) 4400 Aufwand für bezogene Dienstleistun 4500 Energieaufwand zur Leistungserstell 3200 Handelserlöse (Warenertrag) 3400 Dienstleistungserlöse (Dienstleist 3600 Übrige Erlöse aus Lieferungen und 3800 Eigenverbrauch 7000 Ertrag Nebenbetrieb 9200 Jahresgewinn oder Jahresverlust

Haben 0 keine Buchung 1020 Bankguthaben 1060 Wertschriften kf. 1140 Vorschüsse, Darlehen kf. 1300 Aktive Rechnungsabgrenzung (TA) 1440 Darlehen (Aktivdarlehen lf.) 1480 Beteiligungen 2000 VLL (Kreditoren) 2206 Verrechnungsteuer (Geschuldete VST) 2400 Bankverbindlichkeiten lf. (Bankdarl 2450 Darlehen (Passivdarlehen lf.) 2600 Rückstellungen lf. 2800 Aktienkapital (Aktiengesellschaft) 3905 Verluste Forderungen (Debitorenverl 4000 Materialaufwand Produktion (Dienstl 4200 Handelswarenaufwand (Warenaufwand) 4400 Aufwand für bezogene Dienstleistun 4500 Energieaufwand zur Leistungserstell 3200 Handelserlöse (Warenertrag) 3400 Dienstleistungserlöse (Dienstleist 3600 Übrige Erlöse aus Lieferungen und 3800 Eigenverbrauch 7000 Ertrag Nebenbetrieb 9200 Jahresgewinn oder Jahresverlust

CHF

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